理論增值稅是指在未考慮固定資產(chǎn)進項稅額和期間費用進項稅額的前題下，根據(jù)產(chǎn)品的毛利總額或毛利率、計稅銷售收入結(jié)合產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)計算出來的同期應納增值稅額，其計算公式為：
1、對于工業(yè)企業(yè)，理論增值稅有如下計算公式：
理論增值稅=（不含稅收入-可抵扣成本）×適用稅率
=[不含稅收入-（不含稅材料成本+不含稅可抵扣制造費用）]×適用稅率
=（產(chǎn)品毛利+對應產(chǎn)品生產(chǎn)人工成本+不可抵扣制造費用）×適用稅率
2、對于商業(yè)業(yè)企業(yè)，理論增值稅有如下計算公式：
理論增值稅=（不含稅收入-商品銷售成本）×適用稅率
=商品銷售毛利×適用稅率
在計算理論增值稅時未考慮固定資產(chǎn)和期間費用進項稅額，這是因為固定資產(chǎn)進項雖然對投入當期的稅負影響較大，但畢競是一次性的影響，在作為稅負考核時剔除其進項稅額對稅負的影響，可使其與同期沒有固定資產(chǎn)進項稅的企業(yè)的增值稅稅負相比具有可比性；而期間費用進項因其在整個進項稅額中所占的比例很小，故在計算本指標時，為了簡化算式，節(jié)約管理成本，可忽略不計，但對于一些經(jīng)營大宗商品的企業(yè)，如鋼材、礦石、水泥、煤炭經(jīng)銷企業(yè)，由于其運雜費占期間費用的比重較大，故在對這類企業(yè)進行增值稅稅負考核時，要考慮運費進項對稅負的影響。
|
